疫情后，餐飲行業(yè)對(duì)于降低稅負(fù)的呼聲一直很高，紅餐網(wǎng)也會(huì)一直關(guān)注。一旦有新政策出臺(tái)，會(huì)第一時(shí)間發(fā)布解讀，敬請(qǐng)關(guān)注。

本文由紅餐網(wǎng)專欄作者侯其鋒（ID：fawuguan007）授權(quán)發(fā)布。

近幾日，各地陸續(xù)出臺(tái)了一些支持措施，來減輕企業(yè)經(jīng)營的負(fù)擔(dān)。

從國家層面來看，也發(fā)布了一些特殊時(shí)期的稅收政策，以降低稅收帶給企業(yè)的壓力。法務(wù)君根據(jù)當(dāng)前已經(jīng)發(fā)布的措施，對(duì)企業(yè)所得稅、增值稅兩個(gè)稅種進(jìn)行了解讀。

1?企業(yè)所得稅

財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)文《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》四條規(guī)定：受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。 ?

困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運(yùn)輸、餐飲 、住宿、旅游（指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類）四大類，具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營業(yè)務(wù)收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上。

解讀

1.國民經(jīng)濟(jì)分類中餐飲業(yè)含義如下： ?

2.延長期意味著什么？ ?

《企業(yè)所得稅法》第十八條規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。

財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)文件中，將符合條件的餐飲行業(yè)的虧損彌補(bǔ)期限由五年延長為八年，緩解了企業(yè)資金需求，變相減稅。

比如，某餐飲企業(yè)2020年度虧損500萬元，符合虧損彌補(bǔ)期限延長的條件，享受虧損彌補(bǔ)期限延長政策前后的具體情況如下：

3.困難行業(yè)企業(yè)如何認(rèn)定？ ?

困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營業(yè)務(wù)收入占當(dāng)年收入總額（扣除不征稅收入和投資收益后余額）的比例，應(yīng)在50%以上。納稅人應(yīng)自行判斷是否屬于困難行業(yè)企業(yè)，且主營業(yè)務(wù)收入占比符合要求。

4.如何享受這一優(yōu)惠？ ?

適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的，應(yīng)當(dāng)在2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，通過電子稅務(wù)局提交《適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策聲明》。

在2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，通過電子稅務(wù)局提交《適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策聲明》（以下簡(jiǎn)稱《聲明》）。納稅人應(yīng)在《聲明》填入納稅人名稱、納稅人識(shí)別號(hào)（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼）、所屬的具體行業(yè)三項(xiàng)信息，并對(duì)其符合政策規(guī)定、主營業(yè)務(wù)收入占比符合要求、勾選的所屬困難行業(yè)等信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。

5.政策截止期限是什么時(shí)間？ ?

鑒于疫情防控工作總體時(shí)間的不確定性，財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》僅規(guī)定了自2020年1月1日起執(zhí)行，截止日期視疫情情況另行公告。

2 增值稅

財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)文《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》第五條規(guī)定：對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。生活服務(wù)、快遞收派服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》執(zhí)行。

《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》規(guī)定：?生活服務(wù)，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動(dòng)。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。

其中，餐飲住宿服務(wù)，即餐飲服務(wù)和住宿服務(wù)，相當(dāng)一部分場(chǎng)所，會(huì)同時(shí)提供此兩項(xiàng)服務(wù)。餐飲服務(wù)，是指通過同時(shí)提供飲食和飲食場(chǎng)所的方式為消費(fèi)者提供飲食消費(fèi)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

解讀

1.能夠享受餐飲行業(yè)增值稅免稅的范圍是什么？ ?

餐飲企業(yè)中增值稅優(yōu)惠，一般納稅人和小規(guī)模納稅人均可享受。

2.增值稅優(yōu)惠政策舉例： ?

某企業(yè)屬于增值稅一般納稅人，主營餐飲業(yè)務(wù)，2020年由于受此次肺炎疫情的影響，導(dǎo)致2月份沒有現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的客人，該企業(yè)開展外賣業(yè)務(wù)。

2月份外賣營業(yè)額300萬元，原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為8萬元。

無此次增值稅優(yōu)惠政策的情況下，2月應(yīng)交增值稅額=300萬元/1.06*0.06=16.98萬-8萬=8.98萬元，即2月份應(yīng)繳納增值稅8.98萬元。

而享受此次增值稅優(yōu)惠政策情況下，2月應(yīng)交增值稅額=0萬元，節(jié)省增值稅就是8.98萬元。這對(duì)于受困的餐飲企業(yè)來說，8.98萬元已經(jīng)是個(gè)不小的數(shù)目。

3.免增值稅是不是不用申報(bào)？ ?享受增值稅優(yōu)惠政策程序是怎樣的？ ?

免征增值稅不是零申報(bào)，是需要按照規(guī)定“自行判別、申報(bào)享受”，通過增值稅免稅申報(bào)享受稅收優(yōu)惠。

4.政策截止期限是什么時(shí)間？ ?

與所得稅一樣，鑒于疫情防控工作總體時(shí)間的不確定性，新冠病毒防疫相關(guān)四項(xiàng)收入免征增值稅政策，僅規(guī)定了自2020年1月1日起執(zhí)行，截止日期視疫情情況另行公告。